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案例背景：
企業(yè)A，主要進(jìn)行設(shè)備安裝業(yè)務(wù)，一年收入數(shù)千萬(wàn)元，實(shí)際利潤(rùn)在一千萬(wàn)左右。在日常操作中，企業(yè)A的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，碰到了很多財(cái)稅難題，主要的難題有：
1、大量的安裝工作，都外包給了各地規(guī)模不等的小服務(wù)商。但是這些小服務(wù)商為了自身偷漏稅目的，不愿意提供任何發(fā)票；
2、由于上面的供應(yīng)端發(fā)票問題，企業(yè)A同樣為了減輕自身稅負(fù)，而促使業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)和財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)盡量不向其終端用戶開發(fā)票。但是，在營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅的大環(huán)境下，越來(lái)越多的客戶迫使企業(yè)不得不開發(fā)票，從而導(dǎo)致企業(yè)賬面收入和利潤(rùn)大幅度上升，甚至接近實(shí)際利潤(rùn)水平；
3、企業(yè)A適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，本身也不具備任何科技屬性，沒有可以使用的稅收優(yōu)惠政策。一千多萬(wàn)的真實(shí)利潤(rùn)，只能依靠買發(fā)票的方式進(jìn)行沖抵；
4、部分需要提取出來(lái)用于特殊目的的現(xiàn)金，越來(lái)越難以通過(guò)銀行備用金模式實(shí)現(xiàn)；
在營(yíng)改增、發(fā)票管理趨嚴(yán)的大背景下，企業(yè)A的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，故希望在尋求到一個(gè)合理解決方案的同時(shí)，能實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)。
風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任
1、企業(yè)A，存在隱瞞收入的偷漏稅行為，存在罰金，滯納金等責(zé)任；
2、企業(yè)A，存在買賣發(fā)票等虛開發(fā)票相關(guān)行為，有罰金，滯納金，甚至刑事責(zé)任；
3、企業(yè)A的財(cái)務(wù)和管理人員，存在財(cái)稅管理不善的相關(guān)連帶責(zé)任；
解決方案
企業(yè)A選擇了“安得稅”的服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè)節(jié)稅產(chǎn)品，來(lái)解決其一部分問題。具體的操作模式如下：
企業(yè)A，安排其業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)管理者，分別開設(shè)了多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。以往，企業(yè)A和服務(wù)商直接發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)?，F(xiàn)在，企業(yè)A先和管理者的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，再通過(guò)這些個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和服務(wù)商發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)。
這里，可以理解為，企業(yè)A將業(yè)務(wù)外包給了這些管理者的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，然后這些個(gè)獨(dú)企業(yè)，再將業(yè)務(wù)外包給外部的服務(wù)商。
| 實(shí)施前 | 實(shí)施后 | |
| 合同流向 | 企業(yè)A→服務(wù)商 | 企業(yè)A→個(gè)人獨(dú)資企業(yè)→服務(wù)商 |
| 資金流向 | 企業(yè)A→服務(wù)商 | 企業(yè)A→個(gè)人獨(dú)資企業(yè)→服務(wù)商 |
| 服務(wù)流向 | 服務(wù)商→終端客戶 | 服務(wù)商→終端客戶 |
| 發(fā)票流向 | 企業(yè)A→服務(wù)商 | 企業(yè)A→個(gè)人獨(dú)資企業(yè)→服務(wù)商 |
對(duì)于企業(yè)A而言，其實(shí)只是簡(jiǎn)單地改變了交易模式，多了一個(gè)服務(wù)外包的環(huán)節(jié)，就能以極低的成本，解決大量的企業(yè)稅務(wù)問題，并且此后不用再擔(dān)心服務(wù)商的規(guī)模和是否具備開發(fā)票能力等問題。
風(fēng)控重點(diǎn)
1、企業(yè)A和小企業(yè)之間，資金流、服務(wù)流、合同流、發(fā)票流的管理和控制；
2、新設(shè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及商業(yè)模式變更后，相關(guān)交易證據(jù)的準(zhǔn)備和收集，杜絕被認(rèn)定為虛開的風(fēng)險(xiǎn)；
方案實(shí)施對(duì)比
| 實(shí)施前 | 實(shí)施后 | |
| 交易模式 | 企業(yè)A直接對(duì)服務(wù)商，服務(wù)商不開票 | 企業(yè)A對(duì)管理層控制的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開票 |
| 企業(yè)A風(fēng)險(xiǎn) | 1、服務(wù)商不開票，給企業(yè)A帶來(lái)了賬面利潤(rùn)虛高，加重企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)， 2、買發(fā)票，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大 |
1、通過(guò)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以極低的稅率，解決發(fā)票問題 2、企業(yè)A取得了正規(guī)的發(fā)票，可以稅前抵扣企業(yè)所得稅 3、企業(yè)A不再用買發(fā)票 |
| 增值稅抵扣 | 無(wú)抵扣 | 企業(yè)A可以從轉(zhuǎn)包的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)獲得抵扣的專用發(fā)票，降低綜合稅負(fù)成本 |
舉一反三
既然服務(wù)后端可以通過(guò)這種多個(gè)總服務(wù)代理再分包的模式降低稅負(fù)，那么銷售端是不是也可以用多個(gè)銷售總代理的方式呢？
如果服務(wù)業(yè)可以通過(guò)這個(gè)模式解決供給端發(fā)票問題，那么貿(mào)易業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)，是不是也可以通過(guò)類似的模式來(lái)解決類似的問題呢？
如果貿(mào)易業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)也適用，那么需要在日常經(jīng)營(yíng)中注意的財(cái)稅管理問題又是哪些呢？
希望以上三個(gè)問題，能給大家?guī)?lái)更多的啟示。
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