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近期12366熱線(xiàn)接到較多納稅人來(lái)電咨詢(xún)有關(guān)契稅的問(wèn)題，現(xiàn)將現(xiàn)行有效的相關(guān)規(guī)定整理問(wèn)答如下：
01 契稅的計(jì)稅依據(jù)包括增值稅嗎？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第25號(hào)）第三條：“契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：
(一)土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅;實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格確定。
(二)土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額。
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。”
根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第五十二號(hào))規(guī)定：“第十二條 在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷(xiāo)或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。”
02 契稅什么情況下可以退稅？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）第五條第（四）項(xiàng)：“納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請(qǐng)退稅：
1.因人民法院判決或者仲裁委員會(huì)裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無(wú)效、被撤銷(xiāo)或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的；
2.在出讓土地使用權(quán)交付時(shí)，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價(jià)款的；
3.在新建商品房交付時(shí)，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房?jī)r(jià)款的。”
03 裝修費(fèi)是否包括在契稅計(jì)稅價(jià)格中？根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）的規(guī)定：“二、關(guān)于若干計(jì)稅依據(jù)的具體情形……（七）承受已裝修房屋的，應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計(jì)入承受方應(yīng)交付的總價(jià)款。”
04 購(gòu)買(mǎi)車(chē)庫(kù)是否征收契稅？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）的規(guī)定：“二、關(guān)于若干計(jì)稅依據(jù)的具體情形
……
（六）房屋附屬設(shè)施（包括停車(chē)位、機(jī)動(dòng)車(chē)庫(kù)、非機(jī)動(dòng)車(chē)庫(kù)、頂層閣樓、儲(chǔ)藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅。”
05 契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是何時(shí)？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第五十二號(hào))規(guī)定：“第九條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。”
06 契稅應(yīng)于何時(shí)申報(bào)？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第五十二號(hào))規(guī)定：“第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。”
07 夫妻之間房屋、土地權(quán)屬變更是否需要繳納契稅？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第五十二號(hào))規(guī)定：“第六條 有下列情形之一的，免征契稅：
……
(四)婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；”
08 法定繼承人繼承土地房屋是否需要繳納契稅？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第五十二號(hào))規(guī)定：“第六條 有下列情形之一的，免征契稅：
……
(五)法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬；”
09 契稅稅率是如何規(guī)定的？有優(yōu)惠嗎？根據(jù)《湖北省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于契稅具體適用稅率及免征減征辦法的決定》規(guī)定，我省契稅的適用稅率為百分之三。對(duì)房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的契稅優(yōu)惠稅率，目前仍按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，即對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅；對(duì)承受土地、非住房、第三套及以上的住房按3%征收契稅。
10 契稅的征稅對(duì)象是什么？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第五十二號(hào))的規(guī)定：“ 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。第二條 本法所稱(chēng)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：(一)土地使用權(quán)出讓; (二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪?、?zèng)與、互換; (三)房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、互換。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)话ㄍ恋爻邪?jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。”
11 異地扶貧搬遷人口取得安置住房需要繳納契稅？
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135號(hào)）的規(guī)定，對(duì)易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房，免征契稅。
12 承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的有什么契稅優(yōu)惠？根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號(hào) ）的規(guī)定，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅。
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